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2019年,小微企业所得税“实际税负”降至10%,附案例
未知 admin 2019-01-31 点击:
导读: 企业必看:2019小微企业惠普性减税政策,应该这样理解!作为国家拟定、审核税收政策的重要部门——财政部税政司、税务总局政策法规司,对小微企业惠普性减税政策做出了重要解读,明确提出新的减税政策,将小微企业的实际税负率降低至10%。而且,国家税务总局也作为明确解读:小微企业享受惠普性减税政策,均无需任何审批流程、无需任何核查手续、无需任何证明资料,如实填写纳税申报表即可!除了这些,还有哪些重要的解读内容呢?对此,京津冀投资网将解读内容整理如下:
 
财政部税政司、税务总局政策法规司
解读小微企业惠普性减税政策
 
财政部、税务总局日前发布通知,对小微企业普惠性税收减免政策进行了明确,政策执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。就小微企业普惠性减税的相关内容,财政部税政司、税务总局政策法规司有关负责人进行了解读。
 
减税惠及1798万家企业,占全国纳税企业总数的95%以上;
 
小规模纳税人增值税免税标准,直接由月销售额3万元提高到10万元;
 
创投企业和天使投资个人投向初创科技型企业,可按投资额的70%抵扣应纳税所得额;
 
对增值税小规模纳税人,地方可在50%幅度内减征6项地方税种和2项附加;
 
一、此次小微企业普惠性税收减免政策,重点聚焦在三个方面,其中98%是民营企业:
 
对小微企业实施普惠性税收减免,是今年减税降费政策的重要内容,也是更大力度减税的重要体现。
 
1、突出普惠性实质性降税。在小微企业减税政策中,进一步放宽小型微利企业条件,与工业和信息化部等四部委小微企业标准高值衔接。这次小微企业的企业所得税减税,惠及1798万家企业,占全国纳税企业总数的95%以上,其中98%是民营企业。也就是说,我国绝大部分企业主体都能够从这个政策受惠。
 
2、实打实、硬碰硬,增强企业获得感。将现行小微企业优惠税种由企业所得税、增值税,扩大至资源税、城市维护建设税、城镇土地使用税等8个税种和2项附加。同时,在降低小微企业实际税负的同时,引入超额累进计税办法,小微企业年应税所得不超过100万元、100万元到300万元的部分,实际税负分别降至5%和10%,年应纳税所得不超过300万的企业税负降低50%以上。
 
3、切实可行、简明易行。通过扩范围、加力度,直接降低实际税负,增强小微企业享受优惠的确定性和便捷度,减少税收遵从成本。小规模纳税人增值税免税标准,直接由月销售额3万元提高到10万元。初创科技型企业优惠政策,也是直接提高标准、放宽范围。同时,兼顾地方财力差异,对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,允许地方可在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税等6项地方税种和教育费附加、地方教育附加等2项附加。
 
二、为什么将增值税小规模纳税人免税标准提高至月销售额10万元?
 
两部门相关负责人解释说,近年来,我国不断加大对增值税小规模纳税人的税收优惠力度,逐步将其免税标准提高至月销售额3万元。本次进一步提高至月销售额10万元,免税政策受益面大幅扩大,且税收优惠方式简明易行好操作,将明显增强企业获得感,更大激发市场活力,支持小微企业发展壮大,更好发挥小微企业吸纳就业主渠道的关键性作用。
 
三、与此前相比,这次出台的政策有何变化?
 
1、政策调整前,小型微利企业年应纳税所得额、从业人数和资产总额标准上限分别为100万元、工业企业100人(其他企业80人)和工业企业3000万元(其他企业1000万元)。此次调整明确将上述三个标准上限分别提高到300万元、300人和5000万元。
 
2、同时,引入超额累进计算方法,加大企业所得税减税优惠力度。政策调整前,对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业,减按50%计入应纳税所得额,并按20%优惠税率缴纳企业所得税,即实际税负为10%。
 
3、调整后,对年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业,按应纳税所得额分为两段计算,一是对年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,并按20%的税率计算缴纳企业所得税,实际税负为5%;二是对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,并按20%的税率计算缴纳企业所得税,实际税负10%。
 
【举例说明】,一个年应纳税所得额为300万元的企业,此前不在小型微利企业范围之内,需要按25%的法定税率缴纳企业所得税75万元(300×25%=75万元),按照新出台的优惠政策,如果其从业人数和资产总额符合条件,其仅需缴纳企业所得税25万元(100×25%×20%+200×50%×20%=25万元),所得税负担大幅减轻。
 
4、“三扩大三加力两统筹”。
 
“三扩大”即扩大小规模纳税人、小型微利企业和投资初创科技企业优惠范围,彰显了普惠性减税。“三加力”即增加相关优惠税种、实行减半再减半优惠政策和叠加享受优惠政策。“两统筹”即统筹考虑了各地实际情况,统筹考虑了新老政策衔接。6个地方税种和2项附加的减征优惠,由省级人民政府根据本地区实际情况以及宏观调控需要确定,有利于各地因地制宜、因需施策。
 
四、投资初创科技型企业,享受优惠的对象范围扩大。
 
创投企业和天使投资个人投向初创科技型企业,可按投资额的70%抵扣应纳税所得额。政策调整前,初创科技型企业的主要条件包括从业人数不超过200人、资产总额和年销售收入均不超过3000万元等。此次调整将享受创业投资税收优惠的被投资对象范围,进一步扩展到从业人数不超过300人、资产总额和年销售收入均不超过5000万元的初创科技型企业,与调整后的企业所得税小型微利企业相关标准保持一致,从而进一步扩大了创投企业和天使投资人享受投资抵扣优惠的投资对象范围。
 
五、无需审批,如实填写纳税申报表即可!
 
税务总局纳税服务司副司长于耀财介绍,这次普惠性政策的普适性便利主要体现为“三个无需”和“三个自动”。“三个无需”是指:凡符合条件的纳税人,享受小微企业普惠性减税政策,均无需任何审批流程、无需任何核查手续、无需任何证明资料,只要如实填写纳税申报表即可享受。“三个自动”是指凡采用电子申报的方式,只要纳税人项目填写完整,系统就可以自动帮助享受减免税优惠,包括自动识别纳税人是否可享受小微企业普惠性减税政策,自动计算纳税人的可减免税金额,自动生成纳税申报表。
 
两部门相关负责人表示,小微企业是发展的生力军、就业的主渠道、创新的重要源泉。当前我国经济运行稳中有变、变中有忧,外部环境复杂严峻,再推出一批小微企业普惠性税收减免措施,有利于降低创业创新成本,增强小微企业发展动力,促进扩大就业。下一步,财政部、税务总局等部门将按照党中央、国务院决策部署,抓紧按程序推出增值税改革等其他减税降费措施,增强社会获得感,推动形成积极稳定的社会预期。

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